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政策汇总

发布时间熊肥嚼:2018年 12月 29日 09时 40分 编辑和卸献: 点击量恃:262

 国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例国令第707号

中华人民共和国国务院令

第707号

  现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》琅剧啦,自2019年1月1日起施行反攫睛。


总理  李克强
2018年12月18日


中华人民共和国个人所得税法实施条例

1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订 根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)

     第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)舍复寿,制定本条例缎。

  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所侮纱诺,是指因户籍伟膳、家庭沮、经济利益关系而在中国境内习惯性居琢绻┤椤;所称从中国境内和境外取得的所得罢速,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得垮虏。
  
第三条 除国务院财政孝会错、税务主管部门另有规定外禄,下列所得沤券的,不论支付地点是否在中国境内统躬软,均为来源于中国境内的所得粮泰:
 ”谄怠(一)因任职江、受雇华诉、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
 ∶芏枨狻(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
 √尚戏痢(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
 〗莞纭(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
 ⊥赏?伞(五)从中国境内企业煽斗、事业单位铝、其他组织以及居民个人取得的利息澳、股息迹疯、红利所得洽五绦。
  
第四条 在中国境内无住所的个人农,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的睹,经向主管税务机关备案姐逞,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得霞,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的伞输,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算纳。
  
第五条 在中国境内无住所的个人坑芜虱,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的饱,其来源于中国境内的所得能,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构郡、场所负担的部分吝凯须,免予缴纳个人所得税对称领。
  
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围烦:
 ∠恕(一)工资劣、薪金所得肪激多,是指个人因任职或者受雇取得的工资斤、薪金栏汕戏、奖金社、年终加薪备、劳动分红畴、津贴嘶滑、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得徘辑。
 〉纠绾省(二)劳务报酬所得澄衔,是指个人从事劳务取得的所得裳横棺,包括从事设计晌屡割、装潢肛少浅、安装态硷班、制图旱、化验凑陌孰、测试阜肩棘、医疗盾炭、法律口睡懦、会计屯、咨询攀途、讲学萍、翻译级瓶、审稿艘掣貉、书画帆遍勃、雕刻孙、影视醇、录音俊届、录像珊裙、演出惟堑、表演彼泡屁、广告牌缅、展览痹播畅、技术服务瞧锚、介绍服务惩春魄、经纪服务傲岸、代办服务以及其他劳务取得的所得晴切呛。
 ⌒?罨?(三)稿酬所得脊壳,是指个人因其作品以图书赌脚懈、报刊等形式出版拎、发表而取得的所得鼎吞涕。
 ∧妗(四)特许权使用费所得掂,是指个人提供专利权厢品、商标权费算、著作权传麓嫁、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得互德,不包括稿酬所得歉蓝得。
 〔两?(五)经营所得奋挛,是指瓦闺却:
  1.个体工商户从事生产扫森玛、经营活动取得的所得垛,个人独资企业投资人当轨冲、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业洽貌盘、合伙企业生产猜、经营的所得;
  2.个人依法从事办学盛牵、医疗寿、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  3.个人对企业膛、事业单位承包经营甫际、承租经营以及转包巷挺、转租取得的所得;
  4.个人从事其他生产苟孪弯、经营活动取得的所得瞎。
 「┌铡(六)利息古快、股息埃列、红利所得虾眯垢,是指个人拥有债权氛冀、股权等而取得的利息片窘娇、股息皇抬零、红利所得伍票缔。
 ÷住(七)财产租赁所得铆帘擅,是指个人出租不动产绦羡、机器设备厩搜蓖、车船以及其他财产取得的所得沮犊膝。
 ⌒缘巍(八)财产转让所得航官鞭,是指个人转让有价证券疤太、股权乾、合伙企业中的财产份额寸、不动产龄姥、机器设备楔不酚、车船以及其他财产取得的所得恫显。
 〖怼(九)偶然所得似釜标,是指个人得奖式混邪、中奖姥氯停、中彩以及其他偶然性质的所得媚隋。
  个人取得的所得哭,难以界定应纳税所得项目的哆,由国务院税务主管部门确定舞寡。
  
第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法粹蔬,由国务院另行规定百蹄设,并报全国人民代表大会常务委员会备案灵荤桥。
  
第八条 个人所得的形式蔑锑,包括现金苗困科、实物锣瀑柒、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的糜,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额虐鹅,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的畔,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的卡,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的耪去梧,参照市场价格核定应纳税所得额昧胎。
  
第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息妮脐材,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所称国家发行的金融债券利息刹埃,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息齐。
  
第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴溃痹、津贴秃趣,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴辅苏簇、院士津贴悔,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴嵌蜂、津贴呛添蔷。
  
第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费侥速秘,是指根据国家有关规定肥侣荤,从企业辜庇、事业单位仿绅鹃、国家机关篙、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金觅入概,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费挛恃。
  
第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆另虾蕉、领事馆的外交代表尼扳、领事官员和其他人员的所得烫搽哼,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得柑波吨。
  
第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除吭,包括个人缴付符合国家规定的企业年金侧工、职业年金筒寐,个人购买符合国家规定的商业健康保险赐榷誊、税收递延型商业养老保险的支出捅,以及国务院规定可以扣除的其他项目弘。
  专项扣除怒、专项附加扣除和依法确定的其他扣除森田赐,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的扛天,不结转以后年度扣除裂泥潮。
  
第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项盘亮、第四项垄郝、第六项所称每次妥,分别按照下列方法确定锈陈呸:
 ∧佟(一)劳务报酬所得蚕颓白、稿酬所得百反点、特许权使用费所得兔渴,属于一次性收入的送拔苦,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的耸略,以一个月内取得的收入为一次揽湾观。
 〈⑶恕(二)财产租赁所得惺胃,以一个月内取得的收入为一次脯柏。
 ∩?敖俊(三)利息酵、股息伦、红利所得伐缅,以支付利息魏、股息矢、红利时取得的收入为一次弄。
 ∈铩(四)偶然所得普虾绦,以每次取得该项收入为一次蔫谩募。
  
第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本糠脓酷、费用沉蚕,是指生产试拒、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用缅潮豁、管理费用缴懂绿、财务费用;所称损失氮挥瑟,是指生产弛莲、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏冲、毁损弗、报废损失缴煤,转让财产损失楔勃恒,坏账损失焦搬,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失厘般亲。
  取得经营所得的个人嚷衡褐,没有综合所得的竿,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时叛,应当减除费用6万元敦篮零、专项扣除惕凯窟、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除桔醇。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除巴。
  从事生产芍嘘、经营活动履腻,未提供完整哪陀睡、准确的纳税资料氦,不能正确计算应纳税所得额的响囊迹,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额禾划省。
  
第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值试课陕,按照下列方法确定夹痕姑:
 ∷臁(一)有价证券桑,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;
 】凇(二)建筑物脚畦嗣,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
 √伞(三)土地使用权仟父呕,为取得土地使用权所支付的金额碾纬毕、开发土地的费用以及其他有关费用;
 〔帧(四)机器设备洗喇奈、车船如,为购进价格荷、运输费澎卵、安装费以及其他有关费用雾堪窍。
  其他财产喝,参照前款规定的方法确定财产原值钵酵湿。
  纳税人未提供完整开、准确的财产原值凭证讹,不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的叉恒,由主管税务机关核定财产原值溪颊。
  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用静仇晤,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费式概。
  
第十七条 财产转让所得财柬,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税吓。
  
第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的硷票旅,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税磺赐骨。
  
第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育驹紊隙、扶贫套挂、济困等公益慈善事业进行捐赠摹范,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织悼擎邯、国家机关向教育砰芬、扶贫碗擅、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额瑰咯,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额毕稀。
  
第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得漂道牧、经营所得汝,应当分别合并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得穆模款,应当分别单独计算应纳税额籍程锈。
  
第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额陋,是指居民个人来源于中国境外的所得庇,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额矫烩骸。
  个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额贝,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得怖奶陵、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)未。除国务院财政暴必小、税务主管部门另有规定外怜融蹦,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额射片屯、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和管,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额合。
  居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额昂胎啼,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的毙,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的枪,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免掇,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣恰辰。补扣期限最长不得超过五年荚。
  
第二十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额豪情,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证告。
  
第二十三条 个人所得税法第八条第二款规定的利息孟贾,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算奶,自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收哎。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的容粳苗,利息加收至补缴税款之日赋省驹。
  
第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时藕理,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款捅,按时缴库桐浦覆,并专项记载备查儡。
  前款所称支付剃,包括现金支付褪矩渤、汇拨支付查粪狸、转账支付和以有价证券耗俩、实物以及其他形式的支付芜。
  
第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括豌刚坞:
 “昕嗔啊(一)从两处以上取得综合所得饥,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 ⊥孜?恕(二)取得劳务报酬所得丧撤、稿酬所得胖叭、特许权使用费所得中一项或者多项所得鳞级顽,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 ∨剿稀(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
 ∷俊(四)纳税人申请退税描鹿慧。
  纳税人申请退税舞,应当提供其在中国境内开设的银行账户糜躬港,并在汇算清缴地就地办理税款退库兔猴典。
  汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定疙绩粒。
  
第二十六条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报棚,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内纯,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息咖撩、支付所得数额趟、扣除事项和数额妒、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料钠。
  
第二十七条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法疲娜粟,由国务院税务主管部门制定蹈。
  
第二十八条 居民个人取得工资陶阿、薪金所得时瀑疼,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息臀,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除袖前类。纳税人同时从两处以上取得工资堪愁、薪金所得难,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的羡,对同一专项附加扣除项目败,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除损锰。
  居民个人取得劳务报酬所得爸辣、稿酬所得吮、特许权使用费所得垛狠,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息梗,减除专项附加扣除槽狈。
  
第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴短凄。
  
第三十条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报疮呵钮,不得擅自更改纳税人提供的信息布。
  纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息嘛惩、所得守、扣缴税款等与实际情况不符的弓风莎,有权要求扣缴义务人修改吨炕。扣缴义务人拒绝修改的恼翱伦,纳税人应当报告税务机关抬端,税务机关应当及时处理殿巷。
  纳税人响、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料畦。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查鹊,具体办法由国务院税务主管部门另行规定烫。税务机关发现纳税人提供虚假信息的览脊攘,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的碾累,有关部门应当依法予以处理谩伴,纳入信用信息系统并实施联合惩戒檬伟视。
  
第三十一条 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的乔畔湾,税务机关应当告知其更正;纳税人更正的诉,税务机关应当及时办理退税妙牵并。
  扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的堕恐,不影响纳税人按照规定申请退税华,税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税踩棱哨。
  
第三十二条 所得为人民币以外货币的暗廊,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价啥刑,折合成人民币计算应纳税所得额汰惊凡。年度终了后办理汇算清缴的箔,对已经按月匣肩攻、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得赔,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分功袜僚,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价论布酬,折合成人民币计算应纳税所得额纶。
  
第三十三条 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费税寥,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书稼蒋晤,按照国库管理有关规定办理退库手续盲欧。
  
第三十四条 个人所得税纳税申报表箔、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样按抗,由国务院税务主管部门统一制定侵。
  
第三十五条 军队人员个人所得税征收事宜粮金,按照有关规定执行罗棋。
  
第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行李。