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政策汇总

发布时间任:2018年 12月 29日 09时 40分 编辑策搪: 点击量淖:470

 国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例国令第707号

中华人民共和国国务院令

第707号

  现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》抡瘦览,自2019年1月1日起施行净保亭。


总理  李克强
2018年12月18日


中华人民共和国个人所得税法实施条例

1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订 根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)

     第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)舵谦,制定本条例犯。

  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所勘释独,是指因户籍斧、家庭罕那、经济利益关系而在中国境内习惯性居拙寥?浮;所称从中国境内和境外取得的所得鹊杯碎,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得溜冯。
  
第三条 除国务院财政栖新憨、税务主管部门另有规定外酚勿,下列所得官裳,不论支付地点是否在中国境内笔烯,均为来源于中国境内的所得讼圈:
 〔凇(一)因任职骚仁、受雇焊、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
 ∥独排Α(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
 』萏荼ⅰ(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
 ∶隳獭(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
 【烟锰荨(五)从中国境内企业搔颇娄、事业单位脐曝、其他组织以及居民个人取得的利息结糙、股息示、红利所得拧晒钎。
  
第四条 在中国境内无住所的个人己痕,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的鹅浮,经向主管税务机关备案恢,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得谓孟,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的辑侣,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算铃抬。
  
第五条 在中国境内无住所的个人涎肩统,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的拾幂霜,其来源于中国境内的所得柬,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构鸵窝、场所负担的部分傲夏坛,免予缴纳个人所得税谢。
  
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围衫:
 「菹摹(一)工资楼、薪金所得南念肮,是指个人因任职或者受雇取得的工资烧烁家、薪金剧十涵、奖金行完颈、年终加薪杀、劳动分红祭、津贴骋冯、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得眉继猛。
 ⌒邸(二)劳务报酬所得猴蝎府,是指个人从事劳务取得的所得庭隆,包括从事设计蔼、装潢金鸿、安装粹洞、制图毕、化验其、测试琼仙狄、医疗钝驰、法律绷荤棉、会计滦、咨询搅兼、讲学虎巢掠、翻译觅稼备、审稿略翻雇、书画烈扦黎、雕刻妓尝、影视割能泰、录音叮、录像呸校、演出棱、表演矮、广告娇上簧、展览蔡楔内、技术服务日尼、介绍服务共、经纪服务婪勉、代办服务以及其他劳务取得的所得酞敢。
 「鸩斯稀(三)稿酬所得惋,是指个人因其作品以图书盛、报刊等形式出版捻、发表而取得的所得堡蓄。
 〔煤椤(四)特许权使用费所得氯,是指个人提供专利权怪、商标权捎得放、著作权躬、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得狸,不包括稿酬所得春。
 √绦础(五)经营所得笆,是指愤:
  1.个体工商户从事生产兜害、经营活动取得的所得嚼,个人独资企业投资人文、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业藕、合伙企业生产你、经营的所得;
  2.个人依法从事办学绣力、医疗抵袒、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  3.个人对企业拢杜、事业单位承包经营舒、承租经营以及转包浇涣斑、转租取得的所得;
  4.个人从事其他生产酒傲、经营活动取得的所得快较。
 ∩锬健(六)利息欺、股息坎轮、红利所得炯会,是指个人拥有债权腿娟、股权等而取得的利息虎孙、股息触衬、红利所得沛合纯。
 」?仔辍(七)财产租赁所得抄,是指个人出租不动产秒巍、机器设备迁、车船以及其他财产取得的所得五劫。
 』己妗(八)财产转让所得疤盘,是指个人转让有价证券饰、股权嘎、合伙企业中的财产份额线、不动产龋软吝、机器设备赤鹅、车船以及其他财产取得的所得破。
 ∑付隆(九)偶然所得北参策,是指个人得奖兽、中奖拌遍、中彩以及其他偶然性质的所得迁慌。
  个人取得的所得谋惫,难以界定应纳税所得项目的婆毋煽,由国务院税务主管部门确定揣。
  
第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法卸俩衰,由国务院另行规定棚邓鞋,并报全国人民代表大会常务委员会备案下粟佃。
  
第八条 个人所得的形式谜拢鲜,包括现金铅福荆、实物陌寂萎、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的淘,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额架茎肃,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的旅,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的劣错,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的枫蛇发,参照市场价格核定应纳税所得额角。
  
第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息硼透,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所称国家发行的金融债券利息科,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息储沪卑。
  
第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴哦巧接、津贴砰氦熄,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴楷铰绷、院士津贴疵特,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴艇家烯、津贴功堵假。
  
第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费害请,是指根据国家有关规定芥曹,从企业燃、事业单位鲸、国家机关广内、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金钙,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费风坎。
  
第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆赔汹、领事馆的外交代表冉浚匿、领事官员和其他人员的所得奶,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得蛋芭。
  
第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除焦,包括个人缴付符合国家规定的企业年金楞泥、职业年金额汾看,个人购买符合国家规定的商业健康保险苔蜗、税收递延型商业养老保险的支出褂,以及国务院规定可以扣除的其他项目棠。
  专项扣除逞顺罗、专项附加扣除和依法确定的其他扣除纹鲤,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的桓券,不结转以后年度扣除鼻垃。
  
第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项软幌、第四项辫死、第六项所称每次缄,分别按照下列方法确定挛腑桓:
 《涌迦帷(一)劳务报酬所得播、稿酬所得啊计煌、特许权使用费所得隋,属于一次性收入的店,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的卑,以一个月内取得的收入为一次附纤汲。
 「鹇辖摺(二)财产租赁所得炽,以一个月内取得的收入为一次外疽。
 ⊥竿尽(三)利息勾、股息蓟矫、红利所得讹,以支付利息伤构桔、股息晴、红利时取得的收入为一次森姜。
 ∧土蕖(四)偶然所得畔畔岛,以每次取得该项收入为一次九玫烂。
  
第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本唾芦、费用姓,是指生产戮、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用考微垂、管理费用姆、财务费用;所称损失合公,是指生产排弓、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏菠岛、毁损篇、报废损失矛绅猴,转让财产损失催擅侥,坏账损失铜嗓碗,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失等。
  取得经营所得的个人涧,没有综合所得的饥没,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时苹矾,应当减除费用6万元械匣慕、专项扣除屯蔽、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除氦。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除秦墒拉。
  从事生产杉、经营活动降,未提供完整很呛咆、准确的纳税资料泪芳,不能正确计算应纳税所得额的蓝标,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额愁。
  
第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值靠巩,按照下列方法确定顽弗:
 《睦汀(一)有价证券处花峡,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;
 ”平煞啤(二)建筑物貉凶,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
 〈埂(三)土地使用权赂,为取得土地使用权所支付的金额坝交怜、开发土地的费用以及其他有关费用;
 ∩?酆唷(四)机器设备檬、车船荚,为购进价格操、运输费速、安装费以及其他有关费用卢撕。
  其他财产葛,参照前款规定的方法确定财产原值紊。
  纳税人未提供完整罢坞假、准确的财产原值凭证祥蒋,不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的斑渐汞,由主管税务机关核定财产原值燎。
  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用隙隆,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费灰。
  
第十七条 财产转让所得跺,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税廖耿抛。
  
第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的咆匿缓,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税虫松。
  
第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育本扮控、扶贫砰堡灸、济困等公益慈善事业进行捐赠晾摹亮,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织破矩、国家机关向教育济案、扶贫鬼卷、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额看帝,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额何铝尼。
  
第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得绿、经营所得坏豹,应当分别合并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得辣川火,应当分别单独计算应纳税额绍拔纽。
  
第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额林吞,是指居民个人来源于中国境外的所得星脊,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额冀文。
  个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额沟街鸥,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得十、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)驹。除国务院财政觅然奶、税务主管部门另有规定外喂,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额邦诫岔、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和擎伞,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额稿。
  居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额失颗蔡,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的舰,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的赶埔,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免涸,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣墙目奇。补扣期限最长不得超过五年经偷涛。
  
第二十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额酒,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证鹿什。
  
第二十三条 个人所得税法第八条第二款规定的利息宿缚,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算篡,自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收据届污。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的夕搓梯,利息加收至补缴税款之日嫩踩吻。
  
第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时翻庙物,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款楞,按时缴库杏嘉,并专项记载备查骗。
  前款所称支付廉,包括现金支付祷胜啃、汇拨支付箩、转账支付和以有价证券淳蝎闭、实物以及其他形式的支付郡牌。
  
第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括粪:
 ∷?弧(一)从两处以上取得综合所得手,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 ∩纭(二)取得劳务报酬所得表猎、稿酬所得瘁、特许权使用费所得中一项或者多项所得救,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 《桶巍(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
 ×菸π洹(四)纳税人申请退税涡挽。
  纳税人申请退税氢防,应当提供其在中国境内开设的银行账户晃请星,并在汇算清缴地就地办理税款退库谋混。
  汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定超。
  
第二十六条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报崔孰讲,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内兴薪,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息呜、支付所得数额魄曹拇、扣除事项和数额楷凳、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料袱猾谱。
  
第二十七条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法得伦抠,由国务院税务主管部门制定悸。
  
第二十八条 居民个人取得工资参郡、薪金所得时既锯孝,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息拖,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除仙摄负。纳税人同时从两处以上取得工资烂殴衅、薪金所得仁,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的躲枢栓,对同一专项附加扣除项目库城,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除拉膜。
  居民个人取得劳务报酬所得危靡卞、稿酬所得抨氦、特许权使用费所得思泪兜,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息庆茧,减除专项附加扣除腔罐。
  
第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴便挥泪。
  
第三十条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报架篓恍,不得擅自更改纳税人提供的信息侯。
  纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息逻、所得咸蕉姑、扣缴税款等与实际情况不符的违,有权要求扣缴义务人修改炭酶。扣缴义务人拒绝修改的反,纳税人应当报告税务机关敢抄身,税务机关应当及时处理灸噶前。
  纳税人撬都皇、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料森擂递。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查腾,具体办法由国务院税务主管部门另行规定耪短。税务机关发现纳税人提供虚假信息的翰簇剩,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的勃妥叛,有关部门应当依法予以处理衬泥骗,纳入信用信息系统并实施联合惩戒伸。
  
第三十一条 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的臂捞,税务机关应当告知其更正;纳税人更正的犁,税务机关应当及时办理退税倾秸。
  扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的法,不影响纳税人按照规定申请退税人,税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税栋滤。
  
第三十二条 所得为人民币以外货币的酬,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价墟惠毯,折合成人民币计算应纳税所得额捂潘。年度终了后办理汇算清缴的夸豆形,对已经按月忻、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得磐凶绕,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分封,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价庭判,折合成人民币计算应纳税所得额厘沤久。
  
第三十三条 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费题绩,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书县拭鸵,按照国库管理有关规定办理退库手续匈降壁。
  
第三十四条 个人所得税纳税申报表路、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样纤芥凤,由国务院税务主管部门统一制定泼蔚访。
  
第三十五条 军队人员个人所得税征收事宜忍饶,按照有关规定执行铂蔬。
  
第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行铜。