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政策汇总

发布时间靡:2018年 12月 29日 09时 54分 编辑县估: 点击量郝:480

国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

国发〔2018〕41号


各省涝范顶、自治区钒、直辖市人民政府浩戮,国务院各部委实袭逛、各直属机构币硷囊:

现将《个人所得税专项附加扣除暂行办法》印发给你们掏隧,请认真贯彻执行杠屁糯。

国务院

2018年12月13日

(此件公开发布)



个人所得税专项附加扣除暂行办法


第一章 总  则

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定渭玖,制定本办法俩。

第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除黑庆廊,是指个人所得税法规定的子女教育靛峡、继续教育剖、大病医疗犯遣搜、住房贷款利息或者住房租金岔刻断、赡养老人等6项专项附加扣除擒督。

第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理掏画、利于民生丁褂、简便易行的原则吗嫡鸥。

第四条 根据教育邵骂、医疗莱、住房尚、养老等民生支出变化情况嗜金蝗,适时调整专项附加扣除范围和标准殿恼寥。

第二章 子女教育

第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出撤九泉,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除俱。

学历教育包括义务教育(小学搪、初中教育)庇滥、高中阶段教育(普通高中槐、中等职业朴、技工教育)凉帝、高等教育(大学专科露怀、大学本科讣戌翱、硕士研究生孟雹锰、博士研究生教育)肃。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女播,按本条第一款规定执行挟愁赌。

第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除复,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除如敞亥,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更饲嘛。

第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的翔杠瘁,纳税人应当留存境外学校录取通知书拌、留学签证等相关教育的证明资料备查韧当。

第三章 继续教育

第八条 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出路描汗,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除即戒。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月弧捣掣。纳税人接受技能人员职业资格继续教育睹锰、专业技术人员职业资格继续教育的支出碧,在取得相关证书的当年垂钞蚊,按照3600元定额扣除蓉炭。

第九条 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育芬,符合本办法规定扣除条件的书抹舌,可以选择由其父母扣除辅蔡鲁,也可以选择由本人扣除芬。

第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育料危捷、专业技术人员职业资格继续教育的规位掇,应当留存相关证书等资料备查疽陵裙。

第四章 大病医疗

第十一条 在一个纳税年度内赊,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出绢秘济,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分硼,由纳税人在办理年度汇算清缴时糖蝎瞥,在80000元限额内据实扣除刷。

第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除失还。

纳税人及其配偶线维秤、未成年子女发生的医药费用支出孔,按本办法第十一条规定分别计算扣除额拉。

第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查暮。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务河。

第五章 住房贷款利息

第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房雄,发生的首套住房贷款利息支出匪痊痘,在实际发生贷款利息的年度耐泊,按照每月1000元的标准定额扣除玖寡,扣除期限最长不超过240个月毖居。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除陀龚。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款聘粳。

第十五条 经夫妻双方约定汐短,可以选择由其中一方扣除垫念,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更啪捣酵。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款梯嚏,其贷款利息支出溯,婚后可以选择其中一套购买的住房痪痘,由购买方按扣除标准的100%扣除锣很饺,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除浆,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更鞍摧勺。

第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同扫、贷款还款支出凭证备查确。

第六章 住房租金

第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出邓凭,可以按照以下标准定额扣除查舰巴:

(一)直辖市尾、省会(首府)城市禾哭、计划单列市以及国务院确定的其他城市隆僳工,扣除标准为每月1500元;

(二)除第一项所列城市以外捣痴辞,市辖区户籍人口超过100万的城市客檀,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市赏,扣除标准为每月800元喷论凳。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的漏,视同纳税人在主要工作城市有自有住房动描。

市辖区户籍人口呕兴,以国家统计局公布的数据为准贬识。

第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市愧瓷萌、计划单列市舶旦狸、副省级城市天、地级市(地区范土、州狈睛豹、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的毯,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市蓄帽。

夫妻双方主要工作城市相同的盆剁,只能由一方扣除住房租金支出泊计感。

第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除清方钡。

第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除乃表。

第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同堵陆绿、协议等有关资料备查盛螺。

第七章 赡养老人

第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出授搔燎,统一按照以下标准定额扣除兄退轿:

(一)纳税人为独生子女的浓,按照每月2000元的标准定额扣除;

(二)纳税人为非独生子女的抢敛珐,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度戌畦昆,每人分摊的额度不能超过每月1000元标何收。可以由赡养人均摊或者约定分摊丢瘁考,也可以由被赡养人指定分摊吭乳。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议尺扣静,指定分摊优先于约定分摊脊甫肪。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更谎癌。

第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母掇,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母壬、外祖父母履拐。

第八章 保障措施

第二十四条 纳税人向收款单位索取发票纲芳、财政票据嚼壬、支出凭证邪肪掂,收款单位不能拒绝提供揽栓。

第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除氦哨,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关拿,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关门,纳税人对所提交信息的真实性梗栓蛙、准确性磋、完整性负责杜烦希。专项附加扣除信息发生变化的径烩呕,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息馁家哩。

前款所称专项附加扣除相关信息玻,包括纳税人本人趟冬、配偶授捂肪、子女绕、被赡养人等个人身份信息皮囱,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息迫绊。

本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年颗戏拍。

第二十六条 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息虫谐:

(一)公安部门有关户籍人口基本信息溉、户成员关系信息说遍、出入境证件信息吃、相关出国人员信息赖、户籍人口死亡标识等信息;

(二)卫生健康部门有关出生医学证明信息渡、独生子女信息;

(三)民政部门釜虏萎、外交部门骨、法院有关婚姻状况信息;

(四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍粳挥、考籍信息)蕾、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

(五)人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息微蓉、技能人员职业资格继续教育信息掸、专业技术人员职业资格继续教育信息;

(六)住房城乡建设部门有关房屋(含公租房)租赁信息维踏突、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

(七)自然资源部门有关不动产登记信息;

(八)人民银行存、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;

(九)医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息;

(十)国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息痛纷遣。

上述数据信息的格式恫、标准灿渺蕉、共享方式躺桐,由国务院税务主管部门及各省溅、自治区颠、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定钠纺喷。

有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息齿,但未按规定要求向税务部门提供的惠捐,拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任暇境。

第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的衔芭,可以要求纳税人修改哦谴。纳税人拒绝修改的透坊,扣缴义务人应当报告税务机关鹅,税务机关应当及时处理袄肋税。

第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时夹,纳税人任职受雇单位所在地缓窘、经常居住地乃笆哄、户籍所在地的公安派出所挤回、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查灵藩句。

第九章 附  则

第二十九条 本办法所称父母邻弘漓,是指生父母惭芯、继父母常杯采、养父母喘鞭。本办法所称子女嫂,是指婚生子女拢尺、非婚生子女赡俗、继子女矗、养子女混。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的避忍蜗,比照本办法规定执行济盒垮。

第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的弓尾,不能结转以后年度扣除惕簿巴。

第三十一条 个人所得税专项附加扣除具体操作办法茂拧惧,由国务院税务主管部门另行制定畅。

第三十二条 本办法自2019年1月1日起施行捷帘。