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政策汇总

发布时间旦:2018年 12月 29日 10时 03分 编辑罗: 点击量抗:372

国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

62号

  根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例贺菊,现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下啼:
  一壬唉、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
  取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人识久,应当依法办理汇算清缴低:
 ±芟唷(一)从两处以上取得综合所得甲,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;
 ∏鼻衙伞(二)取得劳务报酬所得桃分、稿酬所得顷形芭、特许权使用费所得中一项或者多项所得琶舱,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 』荨(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
 ±庑椒?(四)纳税人申请退税鲜抽淘。
  需要办理汇算清缴的纳税人捂洁卢,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内史,向任职伸、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报募茹次,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》端。纳税人有两处以上任职懈不刨、受雇单位的得佛,选择向其中一处任职俩筛狭、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职俺剐缉、受雇单位的稗,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报管材店。
  纳税人办理综合所得汇算清缴乡赁,应当准备与收入脾茨、专项扣除剁糠、专项附加扣除淬科汗、依法确定的其他扣除寸时锈、捐赠霓、享受税收优惠等相关的资料涕都茹,并按规定留存备查或报送佳纷涉。
  纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法圃唐,另行公告娥世赫。
  二亩、取得经营所得的纳税申报
  个体工商户业主惊、个人独资企业投资者情境、合伙企业个人合伙人份速、承包承租经营者个人以及其他从事生产呻拣、经营活动的个人取得经营所得估,包括以下情形料:
 ”?丁(一)个体工商户从事生产邢、经营活动取得的所得肥嫡涟,个人独资企业投资人挥炼、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业嘉蕊梅、合伙企业生产娩、经营的所得;
 〔帧(二)个人依法从事办学巍炬、医疗卫、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
 ∶呶帘臁(三)个人对企业赖粳、事业单位承包经营篓观、承租经营以及转包逢陡潮、转租取得的所得;
 』狻(四)个人从事其他生产堵位鸵、经营活动取得的所得蔼礁。
  纳税人取得经营所得篙乌词,按年计算个人所得税劣,由纳税人在月度或季度终了后15日内芯鲁歌,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报怜赶,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》筐晃视。在取得所得的次年3月31日前瞧怂,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴堂闭完,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处以上取得经营所得的水地附,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报却,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》诉。
  三艾、取得应税所得到赁,扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
  纳税人取得应税所得阀,扣缴义务人未扣缴税款的溺,应当区别以下情形办理纳税申报箩烁季:
 ∠?鞠?(一)居民个人取得综合所得的稼,按照本公告第一条办理妨。
 〔稀(二)非居民个人取得工资挡、薪金所得橇,劳务报酬所得什顺穆,稿酬所得戳骑稳,特许权使用费所得的封禽荒,应当在取得所得的次年6月30日前男,向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报鲸瓦裴,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》菱暗。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的瞎,选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报夕酗。
  非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的回,应当在离境前办理纳税申报幕梁。
 ∠释?(三)纳税人取得利息瘸挝钙、股息嘿、红利所得窖痹,财产租赁所得睹,财产转让所得和偶然所得的忻甘,应当在取得所得的次年6月30日前晴梧谓,按相关规定向主管税务机关办理纳税申报此刑,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》咆。
  税务机关通知限期缴纳的旧,纳税人应当按照期限缴纳税款平。
  四丁、取得境外所得的纳税申报
  居民个人从中国境外取得所得的缝蔼,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内实型,向中国境内任职绅酱盗、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有任职界没怂、受雇单位的蹄阜,向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的荡墙蝎,选择其中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有户籍的翔棚,向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报琳。
  纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定凰,另行公告魄。
  五黎茸、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
  纳税人因移居境外注销中国户籍的澳萍,应当在申请注销中国户籍前焚媒,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报官案够,进行税款清算骚饲。
 ∥迦愫帧(一)纳税人在注销户籍年度取得综合所得的取殿,应当在注销户籍前设纹,办理当年综合所得的汇算清缴峦,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》摩斯。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的悉,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理亮。
 ÷胀拖场(二)纳税人在注销户籍年度取得经营所得的恐,应当在注销户籍前农还氦,办理当年经营所得的汇算清缴剖力,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》蛾把。从两处以上取得经营所得的攻,还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》示。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的速傲,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理渤蓖。
 〗拖《啊(三)纳税人在注销户籍当年取得利息妓邓宪、股息胚、红利所得颊酣棵,财产租赁所得即,财产转让所得和偶然所得的屏错,应当在注销户籍前鹅汀,申报当年上述所得的完税情况偶伟,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》釜。
 「倚唷(四)纳税人有未缴或者少缴税款的渤,应当在注销户籍前斡,结清欠缴或未缴的税款瘫炯歉。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的始,应当在注销户籍前董,结清尚未缴纳的税款挛榷。
 ⊥录摹(五)纳税人办理注销户籍纳税申报时络拳佬,需要办理专项附加扣除爱惮嵌、依法确定的其他扣除的匈诉奶,应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等汹。
  六辉攘人、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资残聊蔬、薪金所得的纳税申报
  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资擞骋写、薪金所得的化,应当在取得所得的次月15日内农,向其中一处任职聚、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报冒渐呢,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》艰。
  七虱、纳税申报方式
  纳税人可以采用远程办税端逃佩、邮寄等方式申报挡,也可以直接到主管税务机关申报答傲。
  八孝、其他有关问题
 ∠姿?凇(一)纳税人办理自行纳税申报时宏,应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料滔。首次申报或者个人基础信息发生变化的凶蓉羔,还应报送《个人所得税基础信息表(B表)》巾苟。
  本公告涉及的有关表证单书喜绢,由国家税务总局统一制定式样罐剃,另行公告劝提缓。
 】埂(二)纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的犀恼断,按照享受税收协定待遇有关办法办理观艇菏。
  九扫、施行时间
  本公告自2019年1月1日起施行瘁垛。
  特此公告撩醛伤。

 


国家税务总局
2018年12月21日