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政策汇总

发布时间喊:2018年 12月 29日 10时 07分 编辑尉: 点击量坤刻:1438

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告

2018年第61号

 

  为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例膘愁背,国家税务总局制定了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》骸肝哀,现予以发布柯倪,自2019年1月1日起施行楷。

  特此公告缓狄怂。

 

  附件桅拆:个人所得税税率表及预扣率表

 

国家税务总局
2018年12月21日


个人所得税扣缴申报管理办法(试行)

 

  第一条 为规范个人所得税扣缴申报行为箱,维护纳税人和扣缴义务人合法权益镭恃骏,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例袍竞呸、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定惺,制定本办法轮椭拱。
  第二条 扣缴义务人乱醇,是指向个人支付所得的单位或者个人贝栏昧。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报尉。
  全员全额扣缴申报怠黎,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内崔帅,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息甘伴、支付所得数额链、扣除事项和数额恐、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料嗣。
  第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣陆、代扣的税款路烤,应当在次月十五日内缴入国库街玩徘,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》寇撇喉。
  第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括撕:
 〖甓?啊(一)工资桑奴纠、薪金所得;
 √郝堇础(二)劳务报酬所得;
 〔┨??(三)稿酬所得;
 《讣蕖(四)特许权使用费所得侮郎:
 ∷っ?纭(五)利息每谷舰、股息懊、红利所得;
 〉痢(六)财产租赁所得;
 ÷芩臁(七)财产转让所得;
 ∧槭荨(八)偶然所得宝。
  第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时脚,应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息拍,填写《个人所得税基础信息表(A表)》道韭,并于次月扣缴申报时向税务机关报送盟湿搞。
  扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况涟,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送豁烹详。
  第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资抛、薪金所得时鹤,应当按照累计预扣法计算预扣税款邦惯慨,并按月办理扣缴申报式。
  累计预扣法奔,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时诬揉,以纳税人在本单位截至当前月份工资前扇拐、薪金所得累计收入减除累计免税收入厩、累计减除费用龋虑、累计专项扣除疾、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额填,适用个人所得税预扣率表一(见附件)乌,计算累计应预扣预缴税额驮,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额犯捐耗,其余额为本期应预扣预缴税额翟。余额为负值时炮狠,暂不退税兼币目。纳税年度终了后余额仍为负值时抛杯巾,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴某崔,税款多退少补磋艇。
  具体计算公式如下僧:
  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
  其中昂:累计减除费用拦,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算碘砍些。
  第七条 居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的灯倦摄,扣缴义务人应当按照规定在工资配鞭广、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除归襄剑,不得拒绝岛环。
  第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得袖税、稿酬所得讹荒晤、特许权使用费所得时党,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款纺憨膛:
  劳务报酬所得狙、稿酬所得八材篇、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中乡绣,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算秸。
  减除费用撕:预扣预缴税款时轨,劳务报酬所得那、稿酬所得裁、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的缄输,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的纷桨,减除费用按收入的百分之二十计算醛窟陕。
  应纳税所得额赖肚涤:劳务报酬所得畏涛阀、稿酬所得捅败、特许权使用费所得冷歧,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额幌,计算应预扣预缴税额惠接。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)甫,稿酬所得膳猴畏、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率比泌。
  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时搜,应当依法计算劳务报酬所得潘蓝饱、稿酬所得痞妒鞭、特许权使用费所得的收入额兔蓉瘸,并入年度综合所得计算应纳税款赣,税款多退少补郴浮。
  第九条 扣缴义务人向非居民个人支付工资蠢贩、薪金所得裴缅躲,劳务报酬所得窃甭缓,稿酬所得和特许权使用费所得时裳刮病,应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款缄:
  非居民个人的工资时浑、薪金所得秽拢丸,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得绥混廷、稿酬所得按鲤蜕、特许权使用费所得卷,以每次收入额为应纳税所得额伎,适用个人所得税税率表三(见附件)计算应纳税额蝎抱。劳务报酬所得建钒扛、稿酬所得灿、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中娥泻郸,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算帘岗。
  非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变记瓶,达到居民个人条件时半箱零,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况密达隙,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴火。
  第十条 扣缴义务人支付利息迪嫌射、股息切衔、红利所得当秒掸,财产租赁所得马戊,财产转让所得或者偶然所得时推撵,应当依法按次或者按月代扣代缴税款舅。
  第十一条 劳务报酬所得缕、稿酬所得侧不、特许权使用费所得虐韦,属于一次性收入的唐端,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的德,以一个月内取得的收入为一次抱旱讲。
  财产租赁所得毁樊朔,以一个月内取得的收入为一次臀夯。
  利息卑芭、股息艘、红利所得风蔑挺,以支付利息摆辽诬、股息库箍秆、红利时取得的收入为一次横戊怪。
  偶然所得啦,以每次取得该项收入为一次信规。
  第十二条 纳税人需要享受税收协定待遇的勺,应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出岭灵邢,并提交相关信息骗、资料谁捂靶,扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理燃。
  第十三条 支付工资瘦钙、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内梁波吝,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息谦官。纳税人年度中间需要提供上述信息的筒兑囤,扣缴义务人应当提供奴纯。
  纳税人取得除工资吮即秤、薪金所得以外的其他所得清葱死,扣缴义务人应当在扣缴税款后乱,及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息朗耪背。
  第十四条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款怒摧沃、办理扣缴申报酸琉,不得擅自更改纳税人提供的信息弛。
  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的糯邯,可以要求纳税人修改耍。纳税人拒绝修改的良,扣缴义务人应当报告税务机关缄恳保,税务机关应当及时处理耗。
  纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息肆谓碾、支付所得贡、扣缴税款等信息与实际情况不符的溉蓉灸,有权要求扣缴义务人修改绰狙潦。扣缴义务人拒绝修改的工,纳税人应当报告税务机关吃秆拖,税务机关应当及时处理恳丢。
  第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》长淬得,应当按照规定妥善保存备查黎。
  第十六条 扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密耪式。
  第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款甫波,按年付给百分之二的手续费铺苯。不包括税务机关赔垢、司法机关等查补或者责令补扣的税款恳涟。
  扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力瑞、奖励办税人员羚末。
  第十八条 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务滇闷萌,纳税人不得拒绝蚂姑处。纳税人拒绝的沃腿,扣缴义务人应当及时报告税务机关抢瞳突。
  第十九条 扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息达杉把、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除澄拧蓟、应扣未扣税款寂钎识、不缴或少缴已扣税款刀、借用或冒用他人身份等行为的圈牵,依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律孝、行政法规处理老想湍。
  第二十条 本办法相关表证单书式样甲恫,由国家税务总局另行制定发布掏饱兢。
  第二十一条 本办法自2019年1月1日起施行奈衰氨。《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2005〕205号)同时废止巧。