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政策汇总

发布时间趁:2018年 12月 29日 10时 10分 编辑锻: 点击量履缺惭:786

国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告

60号

   为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)手雷距,国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》纺媚俊。现予以发布那筹,自2019年1月1日起施行互靖翘。

 特此公告熄。

 

附件砂:个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明

 

国家税务总局
2018年12月21日

 

个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)

 

第一章  总则

  第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为层变,切实维护纳税人合法权益屁,根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例脓、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则譬钵茂、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)的规定痊伸仿,制定本办法辑。
  第二条 纳税人享受子女教育眠温、继续教育巳、大病医疗逢思潭、住房贷款利息或者住房租金讨、赡养老人专项附加扣除的夹椭郡,依照本办法规定办理笆。

第二章  享受扣除及办理时间

  第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为勘悲:
 【彝巍(一)子女教育勤。学前教育阶段螺橇奸,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月概瓶垂。学历教育劲卷潦,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月椽盘。
 ∨榔场(二)继续教育枢禾。学历(学位)继续教育涝,为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月瓤,同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月词。技能人员职业资格继续教育疤、专业技术人员职业资格继续教育烷番,为取得相关证书的当年沦催骄。
 〕吓恰(三)大病医疗备话畏。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年挨你。
 ∥呵堋(四)住房贷款利息慨郴。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月深煌九,扣除期限最长不得超过240个月茂瞬冀。
 ±怼(五)住房租金浑。为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月培懦。提前终止合同(协议)的抗沙如,以实际租赁期限为准脊。
 〉兴谩(六)赡养老人昆钎沫。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末虫斧。
  前款第一项茨擦、第二项规定的学历教育和学历(学位)继续教育的期间畔帆莆,包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间份痉栓,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期私。
  第四条 享受子女教育疽狼官、继续教育救聘光、住房贷款利息或者住房租金克、赡养老人专项附加扣除的纳税人伪,自符合条件开始抒,可以向支付工资帽瓮、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息芹凡容,由扣缴义务人在预扣预缴税款时虱百,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内篓晤,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除认渭。
  纳税人同时从两处以上取得工资茎瓢蹲、薪金所得酬慨,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的粮吗,对同一专项附加扣除项目搂笺阔,一个纳税年度内改碳港,纳税人只能选择从其中一处扣除伞。
  享受大病医疗专项附加扣除的纳税人时螺肥,由其在次年3月1日至6月30日内秃,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除撤。
  第五条 扣缴义务人办理工资然卧握、薪金所得预扣预缴税款时覆,应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下简称《扣除信息表》磕姆,见附件)为纳税人办理专项附加扣除横。
  纳税人年度中间更换工作单位的誓缓瓷,在原单位任职靖霓、受雇期间已享受的专项附加扣除金额坛,不得在新任职董、受雇单位扣除巳。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起壤爸,停止为其办理专项附加扣除县散。
  第六条 纳税人未取得工资驹潘、薪金所得贡,仅取得劳务报酬所得潜芯、稿酬所得丰录泥、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的嫩挎,应当在次年3月1日至6月30日内懂,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》抒半泼,并在办理汇算清缴申报时扣除莆碳。
  第七条 一个纳税年度内疚拉假,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的衬当匡,可以在当年内向支付工资雇健、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资电口、薪金时补充扣除碳巨,也可以在次年3月1日至6月30日内规,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除瓶绰。

第三章  报送信息及留存备查资料

  第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资顾培、薪金所得时享受专项附加扣除的崇斤墓,首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》;纳税年度中间相关信息发生变化的侩祷撼,纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次寒,并及时报送给扣缴义务人幂。
  更换工作单位的纳税人腻刹,需要由新任职币凄搞、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的票猩,应当在入职的当月膘驶,填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》庐泄澈。
  第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的脊,应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认乒攘惨,并报送至扣缴义务人橇榷。纳税人未及时确认的衡戒,扣缴义务人于次年1月起暂停扣除肺,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除炔馅捕。
  扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息陆萄慧,在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关矮釜甜。
  第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的叭坚懂,应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》摔厘。
  第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次砷碧。填报要素完整的蒙,扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完整的禽联,扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报普畏。纳税人未补正或重新填报的疲队,暂不办理相关专项附加扣除榔且,待纳税人补正或重新填报后再行办理散居权。
  第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除巍变,应当填报配偶及子女的姓名患、身份证件类型及号码衬无肌、子女当前受教育阶段及起止时间绘牌、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息垒赁。
  纳税人需要留存备查资料包括栓虾请:子女在境外接受教育的好,应当留存境外学校录取通知书价聘、留学签证等境外教育佐证资料势。
  第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除动沦,接受学历(学位)继续教育的唱际膝,应当填报教育起止时间且褐闲、教育阶段等信息;接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的坦珐,应当填报证书名称断、证书编号烫怖衡、发证机关氖乐、发证(批准)时间等信息逝。
  纳税人需要留存备查资料包括拭:纳税人接受技能人员职业资格继续教育吮猫、专业技术人员职业资格继续教育的磕犯,应当留存职业资格相关证书等资料俩侧。
  第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除嫩昆,应当填报住房权属信息恰坪波、住房坐落地址羡、贷款方式痰梧睬、贷款银行剐、贷款合同编号奢宝摧、贷款期限粉淘瓣、首次还款日期等信息;纳税人有配偶的戊鼓,填写配偶姓名惹、身份证件类型及号码习萝。
  纳税人需要留存备查资料包括好:住房贷款合同锭、贷款还款支出凭证等资料焕。
  第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除仇,应当填报主要工作城市峰、租赁住房坐落地址撬枪、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)沮砰、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的乾碑,填写配偶姓名陈、身份证件类型及号码拟成。
  纳税人需要留存备查资料包括葱杏:住房租赁合同或协议等资料突玩鸵。
  第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除寿暑卵,应当填报纳税人是否为独生子女潮空弛、月扣除金额其距孩、被赡养人姓名及身份证件类型和号码氰苇、与纳税人关系;有共同赡养人的菏秆,需填报分摊方式陌锭峨、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息潭古。
  纳税人需要留存备查资料包括零氮:约定或指定分摊的书面分摊协议等资料乳佛催。
  第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除弛剃煎,应当填报患者姓名贡拐、身份证件类型及号码免亩坑、与纳税人关系吭、与基本医保相关的医药费用总金额魔榷伍、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息芥策。
  纳税人需要留存备查资料包括好屡:大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件币俄,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料维回。
  第十八条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性拳割、准确性唇冯醋、完整性负责俯估。

第四章  信息报送方式

  第十九条 纳税人可以通过远程办税端庆咎、电子或者纸质报表等方式幢幢钙,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息弗叔丸。
  第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的沃,按下列规定办理设:
 〉嚷贰(一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的贰甲体,扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除闺。
 〉肌(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的潘偷兰,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件匣,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关毙。《扣除信息表》应当一式两份姐办,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查挡兼形。
  第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的抛饲傅,既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息话,也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关湿。
  报送电子《扣除信息表》的校忌,主管税务机关受理打恿桓妗,交由纳税人签字后答,一份由纳税人留存备查梧泵,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的猾,纳税人签字确认石、主管税务机关受理签章后涪钝,一份退还纳税人留存备查茹券罐,一份由税务机关留存剩炬澎。
  第二十二条 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道雷,鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息猾敝谜。

第五章  后续管理

  第二十三条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料绘矛僵,自法定汇算清缴期结束后保存五年竣授。
  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》健,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年彻吭剃。
  第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的侩,扣缴义务人应当按照规定予以扣除谅瓦钾,不得拒绝版儡。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密染。
  第二十五条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报墨艘,不得擅自更改纳税人提供的相关信息慌河彻。
  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符鲸坦富,可以要求纳税人修改臼。纳税人拒绝修改的算,扣缴义务人应当向主管税务机关报告谅姜,税务机关应当及时处理埔膛。
  除纳税人另有要求外疮,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内氨尽绒,向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息乱匡拿。
  第二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查舵旱佩。
  第二十七条 税务机关核查时舅,纳税人无法提供留存备查资料疆,或者留存备查资料不能支持相关情况的碑,税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料凉泥桥,或者佐证材料仍不足以支持的识弦,不得享受相关专项附加扣除短。
  第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时琳孪,可以提请有关单位和个人协助核查淳捍瞬,相关单位和个人应当协助呻顿履。
  第二十九条 纳税人有下列情形之一的乖,主管税务机关应当责令其改正;情形严重的常娄骏,应当纳入有关信用信息系统涵榔蟹,并按照国家有关规定实施联合惩戒;涉及违反税收征管法等法律法规的体,税务机关依法进行处理纹榷:
 』傻滥浮(一)报送虚假专项附加扣除信息;
 『浮(二)重复享受专项附加扣除;
 ⊥馈(三)超范围或标准享受专项附加扣除;
 ⌒渎纭(四)拒不提供留存备查资料;
 〖拧(五)税务总局规定的其他情形蓖。
  纳税人在任职琅啥窟、受雇单位报送虚假扣除信息的巷似,税务机关责令改正的同时叙槐罕,通知扣缴义务人旗嘶。
  第三十条 本办法自2019年1月1日起施行谜弓杯。