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政策汇总

发布时间弧:2018年 12月 29日 10时 10分 编辑竞辽: 点击量话垢:409

国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告

60号

   为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)贾翅,国家税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》蠕脓。现予以发布蛙廉,自2019年1月1日起施行蜗卜珊。

 特此公告袄师圣。

 

附件擒琅:个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明

 

国家税务总局
2018年12月21日

 

个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)

 

第一章  总则

  第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为杏卡夹,切实维护纳税人合法权益京,根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例汲亭崩、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则霓、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)的规定灌癌茄,制定本办法猜。
  第二条 纳税人享受子女教育确、继续教育澳抹贫、大病医疗杏处、住房贷款利息或者住房租金肯、赡养老人专项附加扣除的绞,依照本办法规定办理浮号好。

第二章  享受扣除及办理时间

  第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为叮唐尸:
 ∪ァ(一)子女教育忿胎魂。学前教育阶段瓣,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月孩及。学历教育呻,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月顿襄驹。
 ∷Ш饽怠(二)继续教育械挎猾。学历(学位)继续教育涩,为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月奴林,同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月撩。技能人员职业资格继续教育炉、专业技术人员职业资格继续教育很眉,为取得相关证书的当年任。
 〗?齑啊(三)大病医疗艰惧。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年宏峡。
 ⌒扰稹(四)住房贷款利息纷镣。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月戒,扣除期限最长不得超过240个月摆嗣。
 ×吧士薄(五)住房租金成。为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月岭。提前终止合同(协议)的逗,以实际租赁期限为准柔午湃。
 『衔啊(六)赡养老人诺沥。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末贤。
  前款第一项唐、第二项规定的学历教育和学历(学位)继续教育的期间新参,包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间冻忿考,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期咸泞翁。
  第四条 享受子女教育剧、继续教育势、住房贷款利息或者住房租金菜、赡养老人专项附加扣除的纳税人刺,自符合条件开始儒七,可以向支付工资碍朽簿、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息挎,由扣缴义务人在预扣预缴税款时伤阮,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内穗,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除酗。
  纳税人同时从两处以上取得工资眉、薪金所得钢,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的怯狡,对同一专项附加扣除项目醇郝,一个纳税年度内卧访几,纳税人只能选择从其中一处扣除练。
  享受大病医疗专项附加扣除的纳税人炬下嚼,由其在次年3月1日至6月30日内弛谱稳,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除体。
  第五条 扣缴义务人办理工资颓、薪金所得预扣预缴税款时崇,应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下简称《扣除信息表》妓,见附件)为纳税人办理专项附加扣除似。
  纳税人年度中间更换工作单位的磁,在原单位任职董、受雇期间已享受的专项附加扣除金额蹿盎,不得在新任职擦、受雇单位扣除侍草。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起蒂耍枯,停止为其办理专项附加扣除疚法坦。
  第六条 纳税人未取得工资醛、薪金所得副祷版,仅取得劳务报酬所得莽、稿酬所得耪、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的深,应当在次年3月1日至6月30日内钳,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》劳暖,并在办理汇算清缴申报时扣除势吧弟。
  第七条 一个纳税年度内品,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的董,可以在当年内向支付工资憨屁、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资炽受、薪金时补充扣除炯尼,也可以在次年3月1日至6月30日内弄剧,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除炊。

第三章  报送信息及留存备查资料

  第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资搐、薪金所得时享受专项附加扣除的纱,首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》;纳税年度中间相关信息发生变化的势腔,纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次患,并及时报送给扣缴义务人田。
  更换工作单位的纳税人可糙陋,需要由新任职孔拧波、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的醚托,应当在入职的当月概抹,填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》勾冈。
  第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的朽瓤催,应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认热列,并报送至扣缴义务人号斯程。纳税人未及时确认的腹,扣缴义务人于次年1月起暂停扣除蹲虽,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除竭抚栓。
  扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息慕,在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关搬轻。
  第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的距穿方,应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》眠弄汗。
  第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次鸿芒玖。填报要素完整的板边掠,扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完整的眷脚沉,扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报隧襄扛。纳税人未补正或重新填报的箍,暂不办理相关专项附加扣除警,待纳税人补正或重新填报后再行办理李。
  第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除脊熬,应当填报配偶及子女的姓名耙磷仙、身份证件类型及号码幕疤迫、子女当前受教育阶段及起止时间侮廉钎、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息拓。
  纳税人需要留存备查资料包括讣凛:子女在境外接受教育的蠢,应当留存境外学校录取通知书醚、留学签证等境外教育佐证资料晾誊。
  第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除绰冠哺,接受学历(学位)继续教育的胜,应当填报教育起止时间盯亮、教育阶段等信息;接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的绥凄陵,应当填报证书名称额、证书编号赌、发证机关秦、发证(批准)时间等信息甜督戮。
  纳税人需要留存备查资料包括吓尝吹:纳税人接受技能人员职业资格继续教育镭珊、专业技术人员职业资格继续教育的屎,应当留存职业资格相关证书等资料窘笔。
  第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除榔奋,应当填报住房权属信息仇牡、住房坐落地址憾扇、贷款方式喷绘盲、贷款银行善、贷款合同编号淑扰、贷款期限醋、首次还款日期等信息;纳税人有配偶的捷盖猫,填写配偶姓名石、身份证件类型及号码铣。
  纳税人需要留存备查资料包括膛:住房贷款合同人杜、贷款还款支出凭证等资料橡断瘟。
  第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除昧,应当填报主要工作城市凉、租赁住房坐落地址构、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)涣享恃、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的厘乒寇,填写配偶姓名吗胸居、身份证件类型及号码污赶。
  纳税人需要留存备查资料包括死捐五:住房租赁合同或协议等资料羡。
  第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除诡好,应当填报纳税人是否为独生子女道、月扣除金额层般挡、被赡养人姓名及身份证件类型和号码按掣、与纳税人关系;有共同赡养人的坎板刷,需填报分摊方式菠媳、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息采吃。
  纳税人需要留存备查资料包括身冗磁:约定或指定分摊的书面分摊协议等资料忻黑诧。
  第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除炮,应当填报患者姓名瘫、身份证件类型及号码勉佳唐、与纳税人关系丧卉褐、与基本医保相关的医药费用总金额绊接哇、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息疥潍。
  纳税人需要留存备查资料包括蚀成挥:大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件穗火灸,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料誓宝。
  第十八条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性穆聚染、准确性烘井、完整性负责剃携盗。

第四章  信息报送方式

  第十九条 纳税人可以通过远程办税端捕煌、电子或者纸质报表等方式啼茸蕉,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息蒲尚桥。
  第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的滔肆,按下列规定办理捌等:
 ∷渤?邸(一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的须遁,扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除棺既奢。
 ∩幕?浮(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的炮闯,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件渴,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关缄。《扣除信息表》应当一式两份谱,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查截。
  第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的柯,既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息宠拎,也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关琶。
  报送电子《扣除信息表》的权京搽,主管税务机关受理打颖小,交由纳税人签字后帝拟,一份由纳税人留存备查晌锨缔,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的啊,纳税人签字确认差捕句、主管税务机关受理签章后棱阑,一份退还纳税人留存备查赶败,一份由税务机关留存珐。
  第二十二条 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道稻,鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息赴。

第五章  后续管理

  第二十三条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料抱鸥懂,自法定汇算清缴期结束后保存五年码匠苦。
  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》寥,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年拼砍好。
  第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的履,扣缴义务人应当按照规定予以扣除吕彪愤,不得拒绝薯滇。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密棘鳖私。
  第二十五条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报蒂杉叮,不得擅自更改纳税人提供的相关信息庐。
  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符擞孟,可以要求纳税人修改湘。纳税人拒绝修改的才疆宏,扣缴义务人应当向主管税务机关报告际涸霸,税务机关应当及时处理膝厕添。
  除纳税人另有要求外美,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内酥,向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息人蹭圣。
  第二十六条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查嘶。
  第二十七条 税务机关核查时的荣掂,纳税人无法提供留存备查资料绷畔,或者留存备查资料不能支持相关情况的坏窜,税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料钞,或者佐证材料仍不足以支持的梧疼渴,不得享受相关专项附加扣除魂拉。
  第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时浚,可以提请有关单位和个人协助核查狸,相关单位和个人应当协助窝绵瘦。
  第二十九条 纳税人有下列情形之一的氰眯,主管税务机关应当责令其改正;情形严重的虎,应当纳入有关信用信息系统九枯,并按照国家有关规定实施联合惩戒;涉及违反税收征管法等法律法规的啡冈便,税务机关依法进行处理嫉未辉:
 《硐椤(一)报送虚假专项附加扣除信息;
 》凭妗(二)重复享受专项附加扣除;
 ∷杷婆Α(三)超范围或标准享受专项附加扣除;
 ”蜗砂ⅰ(四)拒不提供留存备查资料;
 ∨钆煜浴(五)税务总局规定的其他情形栏。
  纳税人在任职慈、受雇单位报送虚假扣除信息的捕,税务机关责令改正的同时唤,通知扣缴义务人萌疟。
  第三十条 本办法自2019年1月1日起施行派峰。